ESTADOS
FINANCIEROS
¿Que son los estados financieros?
Los estados financieros son informes
financieros o cuentas anuales los cuales utilizan las instituciones para informar de la
situación económica y financiera además los
cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado.
Esta información resulta útil para la administración, gestores,
reguladores y otros tipos de interesados como los accionistas, acreedores
o propietarios.
La mayoría de estos informes
constituyen el producto final de la contabilidad y son elaborados de
acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas contables o
normas de información financiera.
¿Cuales son los objetivos de los
estados financieros?
El objetivo
de los estados financieros es proveer información sobre el patrimonio del ente emisor a una
fecha y su evolución económica y financiera en el período que abarcan, para
facilitar la toma de decisiones económicas. Se considera que la información a
ser brindada en los estados financieros debe referirse a los siguientes
aspectos del ente emisor:
§ Un
resumen de las causas del resultado asignable a ese lapso;
§ La
evolución de su patrimonio durante el período;
§ La
evolución de su situación financiera por el mismo período,
§ Otros
hechos que ayuden a evaluar los montos, momentos e incertidumbres de los
futuros flujos de fondos de los
inversores
¿ Que componentes hay en los estados
financieros?
Los Estados financieros obligatorios dependen de
cada país, siendo los componentes más habituales los siguientes:
·
Estado situación patrimonial (también
denominado Estado de Situación Financiera o Balance de Situación)
·
Estado de
resultados (también denominado Estado de Pérdidas y Ganancias o
cuenta de pérdidas y ganancias)
·
Estado
de evolución de patrimonio neto (también denominado Estado de
Cambios en el Patrimonio Neto)
·
Estado de
flujo de efectivo (también denominado Estado de Origen y Aplicación de Fondos)
·
Las Notas a
los Estados Financieros (que en la legislación de España se denomina
"memoria", y en Argentina "Información Complementaria",
compuesta por Notas y Anexos).
Los estados financieros se presentan acompañados de
notas y cuadros, que "revelan" o aclaran puntos de interés que, por
motivos técnicos o prácticos, no son reflejados en el cuerpo principal.
Estos estados financieros son la base de otros
informes, cuadros y gráficos que permiten calcular la rentabilidad, solvencia ,
liquidez , valor en bolsa y otros parámetros que son fundamentales a la
hora de manejar las finanzas de una institución.
Habitualmente cuando se habla de estados
financieros se sobrentiende que son los referidos a la situación actual o
pasada, aunque también es posible formular estados financieros proyectados.
Así, podrá haber un estado de situación proyectado, un estado de
resultados proyectado o un estado de flujo de efectivo proyectado.
·
ESTADO FINANCIERO
PROYECTADO: Estado
financiero a una fecha o periodo futuro, basado en cálculos estimativos de
transacciones que aún no se han realizado; es un estado estimado que acompaña
frecuentemente a un presupuesto ;
un estado proforma.
·
ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS: Son aquellos que han pasado por un proceso de revisión y verificación de
la información; este examen es ejecutado por contadores públicos independientes
quienes finalmente expresan una opinión acerca de la razonabilidad de la
situación financiera , resultados de operación y flujo de fondos
que la empresa presenta
en sus estados financieros de un ejercicio en particular.
·
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS: Aquellos que son publicados por compañías legalmente independientes que
muestran la posición financiera y la utilidad, tal como si las
operaciones de las compañías fueran una sola entidad legal.
ESTADOS FINANCIEROS BASICOS
Son estados financieros básicos
:Balance general , estado de resultados y estado de flujos ,
Es el documento contable que informa en una fecha
determinada la situación financiera de la empresa, presentando en forma clara
el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados
y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
En el balance solo aparecen las cuentas reales y
sus valores deben corresponder exactamente a los saldos ajustados del libro
mayor y libros auxiliares.
El balance general se debe elaborar por lo menos una
vez al año y con fecha a 31 de diciembre, firmado por los responsables:
·
Contador
·
Revisor
fiscal
Su estructura es :
BALANCE GENERAL (Esquema)
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||
ACTIVO
|
||
ACTIVO CORRIENTE
|
||
DISPONIBLE
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||
DEUDORES
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INVENTARIOS
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ACTIVO NO CORRIENTE
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PROPIEDAD PLANTA Y
EQUIPO
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INTANGIBLES
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||
DIFERIDOS
|
||
VALORIZACIONES
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TOTAL ACTIVO
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PASIVO
|
||
PASIVO CORRIENTE
|
||
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
|
||
PROVEEDORES
|
||
CUENTAS POR PAGAR
|
||
IMPUESTOS GRAVÁMENES Y
TASAS
|
||
OBLIGACIONES LABORALES
|
||
DIFERIDOS
|
||
PASIVOS NO CORRIENTE
|
||
OTROS PASIVOS DE LARGO
PLAZO
|
||
BONOS Y PAPELES
COMERCIALES
|
||
TOTAL PASIVO
|
||
PATRIMONIO
|
||
CAPITAL SOCIAL
|
||
SUPERÁVIT DE CAPITAL
|
||
RESERVAS
|
||
REVALORIZACIÓN DEL
PATRIMONIO
|
||
UTILIDAD DEL EJERCICIO
|
||
TOTAL PATRIMONIO
|
2. ESTADO DE RESULTADOS O DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Es un documento complementario donde se informa
detallada y ordenadamente como se obtuvo la utilidad del ejercicio contable.
El estado de resultados esta compuesto por las
cuentas nominales, transitorias o de resultados, o sea las cuentas de ingresos,
gastos y costos.
ESTADO DE RESULTADOS (Esquema)
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VENTAS
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(-) Devoluciones y descuentos
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INGRESOS OPERACIONALES
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|
(-) Costo de ventas
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UTILIDAD BRUTA
OPERACIONAL
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|
(-) Gastos operacionales de ventas
|
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(-) Gastos Operacionales de administración
|
|
UTILIDAD OPERACIONAL
|
|
(+) Ingresos no operacionales
|
|
(-) Gastos no operacionales
|
|
UTILIDAD NETA ANTES DE
IMPUESTOS
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|
(-) Impuesto de renta y complementarios
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UTILIDAD LÍQUIDA
|
|
(-) Reservas
|
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UTILIDAD DEL EJERCICIO
|
Es el estado financiero que muestra en forma
detallada los aportes de los socios y la distribución de las utilidades
obtenidas en un periodo, además de la aplicación de las ganancias retenidas en
periodos anteriores. Este muestra por separado el patrimonio de una empresa.
También muestra la diferencia entre el capital
contable (patrimonio) y el capital social (aportes de los socios)
ESTADO DE CAMBIOS EN LA
SITUACIÓN FINANCIERA (Esquema)
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SUPERÁVIT
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SUPERÁVIT DE CAPITAL
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Prima en colocación de cuotas o partes de interés
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Crédito mercantil
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RESERVAS
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Reserva legal
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Reservas estatutarias
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|
Reservas ocasionales
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RESULTADOS DEL
EJERCICIO
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|
Utilidad del ejercicio
|
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RESULTADOS DE
EJERCICIOS ANTERIORES
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Utilidades o excedentes acumulados
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(o) Perdidas acumuladas
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SUPERÁVIT POR
VALORIZACIONES
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De inversiones
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|
De propiedad, planta y equipo
|
|
TOTAL SUPERÁVIT
|
ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
Los Estados
financieros consolidados son aquellos que presentan la situación financiera,
los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio, así como los
flujos de efectivo de la matriz o control ante y sus subordinados o dominados,
como si fuesen los de un solo ente económico.
La consolidación de estados financieros esta
reglamentada en la Circular externa N°002 de 1998 expedida por la
Superintendencia de Valores.
Control directo y Control indirecto
De acuerdo al artículo 260 del Código de Comercio,
el control puede ser directo o indirecto de acuerdo a la relación que ejerza la
matriz con la subordinada, entonces sobre las filiales la matriz o controlante
ejerce un control directo, y sobre las subsidiarias la matriz o controlante
ejerce un control indirecto.
Control exclusivo y Control conjunto o compartido
De acuerdo al artículo 261 del Código de Comercio
en el que se establece la posibilidad de que el control sea ejercido por un
número singular o por un número plural de personas, entonces el primero de los
casos se denomina control exclusivo, y el segundo se denomina control conjunto
o compartido.
La matriz debe presentar una información contable
que describa la situación real del control que ejerce la matriz sobre las
subordinadas deben utilizarse herramientas contables para cada caso, ya que las
formas de control, los recursos y responsabilidades revelados, difieren en uno
y otro.
¿CUALES SON
LOS ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS?
Se entiende por éstos los que conforman los
denominados estados financieros básicos establecidos en el artículo 22 del
Decreto 2649 de 1993, pero referidos a un ente matriz o controlante y sus
subordinadas o controladas, estos son:
1 Balance general consolidado,
1 Estado de resultados consolidado,
1 Estado de cambios en el patrimonio consolidado,
1 Estado de cambios en la situación financiera
consolidado,
1 Estado de flujos de efectivo consolidado.
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